С боем курантов в России радикально меняется вся система уплаты налогов и сборов. ФНС берет на себя функции администрирования платежей в бюджет. Физическим и юридическим лицам — налогоплательщикам — с 01.01.2023 года остается только взять реквизиты единого налогового платежа и своевременно перечислять деньги в соответствии со своей отчетностью.
Эксперимент начат в 2022 году. Уже во втором квартале 2022 года налогоплательщики могли перейти на работу с едиными налоговыми платежами. Но тогда порядок был заявительным. Теперь он становится обязательным для всех. Остается только изучить новые требования и соблюдать их.
Что значит единый налоговый платеж: какие налоги входят в него
Сотрудники бухгалтерии или иные ответственные лица могут больше не тратить время на подготовку десятков платежных поручений. Большую часть налогов и сборов, в том числе по требованиям от ФНС, пени, штрафы можно будет перечислить одним документом. В нем остается обозначить ИНН плательщика, КБК и сумму.
Распределять деньги именно уже по налогам будут сотрудники ФНС в соответствии с установленной очередностью. Налогоплательщик повлиять на данный процесс никак не сможет. Это — один из минусов нововведения.
Есть и еще одна особенность у работы с ЕНС и ЕНП. Суммы возмещения по НДС, например, по экспортным сделкам или при реализации товаров по ставке 0% будут поступать на единый счет конкретного налогоплательщика. Вернуть их можно только при условии, что общее сальдо положительное. Если по НДС зафиксирована переплата, а например, по налогу на прибыль есть минус, налоговая средства не вернет. Это же условие распространяется на возмещение по акцизам.
На текущий момент времени введение единого налогового платежа заменяет:
- НДФЛ, удержанный из заработной платы и иных доходов наемных работников.
- Авансовые платежи по налогам на прибыль, имущество, земельному и т. д.
- НДС.
- Страховые взносы. Исключение — травматизм. Его придется платить отдельно. Основание — Федеральный закон от 24.07.1998 года № 125-ФЗ.
- Единый налог на УСН.
- Пени и штрафы по всем налогам и сборам кроме травматизма.
Форма собственности ЮЛ, выбранная система налогообложения значения не имеют. Основание — п. 1, 6 ст. 11.3 НК РФ, п. 1, 8 ст. 45 НК РФ, п. 3 ст. 75 НК РФ.
Также в 2023 году при помощи единого налогового платежа ИП и ЮЛ не удастся погасить задолженность по НДФЛ за работников-иностранцев, на которых оформлен патент. Основание — п. 2 ст. 11 НК РФ, п. 1 ст. 58 НК РФ.
При рассмотрении вопроса, какие налоги входят в 2023 году в единый налоговый платеж, нужно учесть еще несколько моментов, обозначенных в 263 ФЗ:
- Самозанятые могут выбирать, как им работать: через ЕНП или отправлять отдельные платежки по НПД. Таким же образом могут поступать ИП и ЮЛ при оплате взносов за пользование объектами водного мира и водными биоресурсами. Основание — п. 1 ст. 58 НК РФ.
- Госпошлины придется платить через конкретные КБК. В частности, это распространяется на те платежи, по которым отсутствует решение суда.
Как будет проходить распределение единого налогового платежа по налогам и сборам
В ФНС уже заработала система, которая и будет распределять поступившие на ЕСН средства. При определении принадлежности единого налогового платежа учитывают следующие моменты:
- Суммы налогов и сборов берутся отчетности и уведомлений, поступивших от налогоплательщика.
- На первом этапе закрываются недоимки по тем налогам, срок уплаты по которым уже прошел. Если после этого на счету останутся деньги, система будет погашать начисления, которые надлежит оплатить на текущий момент времени. В последнюю очередь программа закроет начисленные штрафные санкции вне зависимости от их природы.
Налогоплательщик может в силу разных причин перечислить на ЕСН меньше денег, чем это необходимо для оплаты всех налогов и сборов. В этом случае система будет действовать в соответствии с очередностью, приведенной выше, но деньги распределяются пропорционально суммам, начисленным по каждому налогу.
Что нужно знать об уведомлениях при отправке единого налогового платежа
По некоторым налогам налогоплательщики обязаны перечислять в бюджет авансовые платежи, а отчетность сдается по итогам квартала или календарного года. Это относится, например, к единому налогу на УСН, НДФЛ, имущественным налогам.
Чтобы система провела распределение суммы из единого налогового платежа с учетом авансовых платежей, необходимо подавать уведомления установленной формы. В документе необходимо указать:
- Сумму к зачислению по конкретному налогу или сбору.
- КПП юрлица.
- КБК налога.
- ОКТМО.
- Сумма к зачислению и период начисления.
Действующий порядок подавать уведомление вперед на весь год. Это актуально при уплате налога на имущество. Можно и совмещать информацию по нескольким сборам. Заполнение уведомлений регламентируется Приказом ФНС РФ от 02.11.2022 года № ЕД-7-8/1047@.
Подавать уведомление в ФНС нужно в те же сроки, что установлены для отчетности по налогам — не позднее 25 числа того месяца, за который планируется внесение платежа. Если это не сделать, то по конкретным налогам и сборам налоговики будут начислять пени.
Формально налогоплательщик может не подавать уведомления, а продолжать отправлять платежные поручения с указанием конкретного КБК и суммы. Но в данном случае важно не ошибиться при внесении реквизитов. Например, статус налогоплательщика нужно указывать «2». Если ошибки все же будут, для их исправления все же придется подавать уведомления.
Особенности перехода на единый налоговый платеж в 2023 году
Ранее уже отмечено, что перейти на ЕНП обязаны все налогоплательщики за исключением самозанятых. Не имеет значения, на какой системе налогообложения работают ИП и ЮЛ: ОСНО, УСН, ЕСХН. Основание — п. 4 ст. 11.3 НК РФ.
Подавать в ФНС заявление о переходе на единый налоговый платеж не нужно. Все происходит в автоматическом режиме. Не стоит и пытаться отказаться от работы в новых условиях. Этот вариант действующим законодательством просто не предусмотрен. Налоговая инспекция также не будет рассылать уведомления о переходе предприятий и организаций на единый налоговый платеж с 2023 года. Все считается само собой разумеющимся.
Налогоплательщикам желательно:
- Внимательно изучить п. 1 ст. 58 НК РФ. В нем перечислены все ситуации, когда налоги и иные сборы придется перечислять в бюджет отдельными платежками.
- Провести сверку с ФНС. При наличии переплат по отдельным налогам можно выбрать один из двух вариантов:
- налогоплательщик подает заявление о зачете излишних сумм в счет конкретного налога;
- ФНС, если от ИП или ЮЛ не поступают какие-либо распоряжения в части переплат, самостоятельно выводит сальдо по всем налогам и переносит данные в ЕСН.
Для получения акта сверки заявление заполняют с учетом рекомендаций из Письма ФНС от 28.10.2020 года № АБ-4-19/17644.
Как узнать номер своего счета для единого налогового платежа
Для оплаты налогов с использованием ЕНП юридическим лицам и предпринимателям не нужно знать номер ЕСН. ФНС самостоятельно открывает счета всем налогоплательщикам и привязывает их к ИНН. Как только поступает платежка с конкретным индивидуальным налоговым номером, средства распределяют по налогам и сборам.
Формировать платежные поручения можно в учетной системе налогоплательщика либо в личном кабинете на сайте ФНС. Здесь же можно провести оплату. От плательщика требуются только ИНН/КПП и сумма к перечислению. Все иные данные, в том числе КБК единого налогового платежа в 2023 году, будут заполнены системой в автоматическом режиме.
Налогоплательщик может пополнять не только свой ЕНС, но и иной компании или ИП. Необходимо только внести соответствующие данные в платежное поручение.
Для получения данных о текущем состоянии сальдо по единому налоговому платежу в дальнейшем нужно будет переходить в личный кабинет на сайте ФНС. Но пока функционал не работает полноценно. Ведется его разработка и отладка.
Сроки уплаты единого налогового платежа и сдачи отчетности в 2023 году
С 01.01.2023 года предстоит придерживаться новых сроков перечисления средств в бюджет. Теперь платить единый налоговый платеж предстоит не позднее 28 числа каждого отдельного месяца.
Введен и общий день сдачи отчетности — 25-е число с учетом системы налогообложения и отчетного периода. Это затрагивает следующие виды налогов:
- НДС. Отчитываться придется в январе, апреле, июле и октябре.
- На прибыль. Здесь нужно быть внимательным, так как ранее декларации сдавали в ФНС не позднее 28 числа отчетного месяца. Теперь на расчеты и заполнение нужных листов дается на 3 дня меньше.
- Транспортный и имущественный.
- По УСН. ООО отчитываются не позднее 25.03 года, следующего за отчетным. Предпринимателям дается время до 25.04.
- Страховые взносы. Отдельные тарифы для ПФР, ФСС и ФОМС с 01.01.2023 года отменены. Пока не достигнут предел по базе налогоплательщики обязаны отдавать в бюджет 30% от ФОТ. После превышения базы тариф снижается до 15,1%. Льготы для субъектов МСП сохраняются.
Отдельно стоит рассмотреть вопрос с начислением и уплатой НДФЛ. Срок перечисления — общий для всех налогов — 28 число. Расчетный период — с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего. Но это правило не действует в отношении декабря и января. Работодатель обязан рассчитать налог за период с 23.12 по 31.12. Срок оплаты — последний рабочий день каждого конкретного года. И уже в новом году необходимо рассчитать налог за период с 01.01 по 22.01 и перечислить его в бюджет в составе единого налогового платежа не позднее 28.01.
Платить налоговые платежи за январь 2023 придется уже в новом формате, на единый счет. За предшествующие периоды можно еще отправлять отдельные платежки. Но распределение средств будет проходить по новой схеме.
Возврат излишне уплаченных средств по ЕНП: что нужно знать о процедуре
Если общее сальдо по ЕСН положительное, налогоплательщик может вернуть излишние суммы. Заявление на возврат переплаты по единому налоговому платежу можно подать:
- В бумажном варианте.
- В электронном формате по каналам ТКС. Потребуется УКЭП.
- На сайте ФНС через ЛК. Это невозможно без электронной подписи. Оформить ее можно непосредственно в налоговой инспекции.
- Вместе с декларацией 3-НДФЛ. Этот способ могут использовать ИП.
При получении заявления инспекторы сверят данные налогоплательщика и сальдо на ЕСН. Если есть переплата, в течение 1-го дня распоряжение на перечисление излишней суммы поступит в Федеральное казначейство.
Может оказаться, что налоговики не располагают сведениями о том, в каком банке у налогоплательщика открыт расчетный счет. В этом случае возврат состоится только после того, как ИП или представитель ООО предоставит необходимые данные.
Заключение
Начиная с 01.01.2023 года, в России полностью меняется формат оплаты большинства налогов. Теперь налогоплательщик может отправлять в ФНС только одно платежное поручение. Далее уже система в автоматическом режиме будет распределять поступившие суммы между всеми налогами и сборами в соответствии с режимом налогообложения. Самозанятые могут использовать возможности ЕСН и ЕНП или платить налог по КБК отдельным поручением.
В 2023 году переход на единый налоговый платеж обязателен для всех, возможность отказаться от работы на таких условиях не предусмотрена. Но и подавать дополнительные заявления в ФНС не нужно.
В 2023 году скорректирован порядок сдачи отчетности. Установлен единый день — 25 число. Это относится и к ежемесячным, и к ежеквартальным, и к годовым отчетам.
Самостоятельно открыть счет для перечисления единого налогового платежа не получится. Все делает ФНС.
Читайте также:
