С началом 2023, вступили в действия коррективы, внесенные в отдельные статьи Налогового кодекса, предусматривающие новые условия, связанные самым непосредственным образом с трансформациями в порядке уплаты налогов. Вместе с ними логично появилась и необходимость изменения правил, как рассчитать пени по налогу. Нормы, обязанные к соблюдению исчисления финансовых санкций по неуплате остались под действием прежнего механизма, предусмотренного законами страны по налогообложению. Изменения связаны с введением единого налогового счета (далее – ЕНС).
Характер проблемы
Налоговый кодекс, как и полагается такому важному документу, рассматривает не только порядок и размеры налогового обременения для разных категорий граждан, но и репрессивные меры, направленные на обеспечение добросовестного выполнения этой повинности. К ним относятся штрафы, пени и даже тюремное заключение для особо злостных неплательщиков, систематически уклоняющихся от обязанностей перед государственной системой.
Тот, кто их не исполняет, уплачивает пеню, то есть своеобразную неустойку, за каждый просроченный день, с даты, отмеченной в НК, как время поступления налогов в федеральный бюджет. Такие финансовые санкции платят и в случае просрочки уплаты страховых сборов и других финансовых платежей (например, потребительского или ипотечного кредита).
Еще недавно как рассчитываются пени по налогам не задумывались даже злостные неплательщики – информационная система начинала их автоматически насчитывать, даже если обязательства были не выполнены частично.
Под определением пени понимают денежную сумму, исчисленную по нормам специальной статьи НК за задолженность по неуплате налогов, полной или частичной, не исполненной своевременно (в оговоренные нормативными документами сроки). Для начисления пени не нужны дополнительные решения налогового органа, этим она и отличается от штрафа.
В связи с принятием единого налогового платежа, для облегчения жизни и бизнес-деятельности налогоплательщика, в 2023 году изменены правила начисления и оплаты пени по налогам.
Обновления: необходимые сведения
В новом порядке четко регламентировано, как начисляется пеня по налогам:
- стартом возникновения задолженности считается день ее возникновения;
- механизм подразумевает, что энная сумма взимается за каждый день просрочки, до момента погашения совокупной обязанности;
- новый порядок начисления пени по налогам ориентирован на размер суммы, поступившей на ЕНС налогоплательщика: так происходит формирование отрицательного сальдо;
- если даже имеет место просрочка, но сумма не вступила в противоречие с положенным размером поступления, система не насчитывает пени.
Интересно, что даже не представленная в налоговую декларация (уведомление в некоторых случаях), не приводит к начислению санкционных выплат, при условии, что сумма отразилась на состоянии ЕНС и он не приобрел отрицательного значения до внесения корректив в ст. 75.
Правила начислений
В 2023 году начисление пени по налогам вариабельно для физлиц, ИП и организаций, поскольку у них разный статус, то и формулы применяются разные. К тому же, до последнего дня года появления ЕНС, действует временный порядок. В сложном финансовом периоде происходят перманентные трансформации ключевой ставки (7 раз за 10 мес.), а она выступает базой для расчетов размера пени по налогам.
Ставки с введением новых правил уплаты обременения, не изменились: ИП и физлица платят 1 трехсотую от ключевой ставки (далее – КС), установленной Центробанком. Для организаций расчет пени строже, в 2023 году за возникновение отрицательного баланса по налогам на протяжении 30 календарных дней они платят, как первые две категории налогоплательщиков. Но есть и другие случаи, когда за каждый день уплата вдвое больше (1/150 КС). Амнистия на переходной период исключает из обихода повышенный размер пени и не учитывает сроки образовавшейся задолженности.
Формулы
Инструкции по определению размера пени по налогам в 2023 могут упоминать о разных методах определения суммы, но в льготном периоде, до конца текущего года, они отменены и применяется единая система. Универсального ответа, как считать пени физлицам и организациям по налогам, нет, поскольку в вычислениях принимает участие только один общий показатель (1/300 актуальной КС, установленной ЦБ), а вот сумма недоимки (СН) и количество просроченных дней (КПД) – у каждого индивидуальные и чем они меньше, тем меньше придется компенсировать неудобства, причиненные государству.
Единая формула для начисления предусматривает перемножение показателей. КПД считается и за день возникновения недоимки, и за дату ее погашения. На некоторые суммы пеня не начисляется (и это оговорено в законодательстве). Как мера поддержки для организаций в сложном экономическом периоде, предусмотрен мораторий на пени по налогам по удвоенной оплате.
Погашение задолженности
Инструкция, как можно не платить пени по налогам начинается со своевременной уплаты положенного обременения. С наступлением января 2023 жизнь налогоплательщика значительно упростилась. С введением ЕНС исчезла необходимость применения кодов КБК и раздельного перечисления по ним (что создавало сложности, когда они менялись). Теперь плательщик получает только одну, простую инструкцию, как оплатить пени по налогам: достаточно просто перечислить образовавшуюся задолженность на свой ЕНС.
Он будет состоять из текущих платежей, а если имеется недоимка, то баланс будет отрицательным. Такой порядок исключает недоразумения в порядке, как считается пеня: еще недавно могла быть переплата по налогам одного вида и недоимка – по другим, а теперь такой ситуации не возникнет, поскольку счет у налогоплательщика единый и за счет переплаты можно погасить долги:
- Думая, как посчитать пени по налогам можно не заниматься самостоятельными расчетами, поисками актуальной КС на сайте главного банка страны. Для этого на Всемирном информационном пространстве есть специальные калькуляторы.
- Узнать срок уплаты пеней (в том числе и по налогам) можно на веб-портале ФНС, по запросу или в ЛК налогоплательщика.
- Оплатить задолженность следует по подсчетам, сделанным по универсальной формуле, введенной на переходной период путем перечисления этой или немного превышающей результат суммы на свой ЕНС.
Простой порядок, предусматривающий сверку с налоговой, предусматривает отличную возможность узнать пени по налогам. При наличии отрицательного баланса можно просто внести недостающую сумму, чтобы избежать дальнейших начислений. Провести корректировку можно по правилам, изложенным в пункте 6 ст. 75 НК.
Заключение
Вступило в действие положение о применении единого налогового счета вместо нескольких, предназначенных для налогов, штрафов и пеней. Это значительно упрощает порядок уплаты налогового обременения: плательщик перечисляет общую сумму, а ее распределением занимаются надзорные органы. В льготном переходном периоде, до конца 2023 пени считаются по общей формуле для ИП, физлиц и организаций. Необходимости уплачивать ее в повышенном размере нет. Это сделано для облегчения тяжелой финансовой ситуации, вызванной геополитической обстановкой.
Читайте также:
