Даже в XXI веке в России сохраняются зачатки рабовладельческого строя. Работодатели считают, что задержки с выплатой зарплаты не являются чем-то экстраординарным, а работники не знают, что имеют право на компенсацию за подобные действия.
Исследования, проводимые и государственными структурами, и различными общественными фондами, показывают, что общая задолженность нанимателей перед персоналом измеряется в триллионах рублей. На многих предприятиях работники ждут свои деньги месяцами и годами. Работодатели объясняют подобные задержки тем, что средства нужны на оплату сырья и комплектующих. А сотрудники могут и подождать. Но это не так.
В соответствии с законом за задержки с выплатой заработанных денег работодателя могут привлечь к ответственности, в том числе уголовной. Работникам нужно только знать, как отстаивать свои права.
Что нужно знать о сроках и порядке выплаты вознаграждения за труд
В последние годы в трудовое законодательство внесены значительные изменения. Теперь работодателей обязали выплачивать зарплату не раз в месяц (+ аванс), а за каждые две отработанные недели. Формально наниматель, если есть такая возможность, может выдавать деньги (переводить на карту/счет) и каждый день.
Есть и еще несколько важных моментов:
- Работодатель не может менять на свое усмотрение день выплаты заработной платы. Необходимо обозначить конкретную дату. Ее можно внести в соглашение с каждым конкретным работником, обозначить в локальных нормативных актах, принятых в компании. Указывать интервалы, например, «с 5 по 10 число каждого месяца» закон запрещает. Основание — ст. 136 ТК РФ.
- Если день выплаты является выходным или праздничным, все расчеты необходимо провести накануне.
- Если деньги выплачены с задержкой даже на день, компенсация уже полагается. И не имеет значения, кто виноват в произошедшем. Например, обслуживающий банк изменил время приема платежных поручений с исполнением в тот же день. Одновременно в офисе компании-работодателя произошел сбой с подачей электроэнергии, и бухгалтер просто не успел подготовить все необходимые документы.
Платить компенсацию все равно будет работодатель. А далее он уже может предъявлять претензии тому, кто виноват в задержке.
Как рассчитать компенсацию за задержку с выплатой зарплаты: что об этом говорится в ТК РФ
Работодатель материально отвечает за несвоевременную выплату любых начисленных сумм. Например, компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату за последний отработанный период обязаны выдать в день подписания приказа о расторжении трудового договора. Если есть задержка, значит, к начисленной сумме придется добавить некоторое возмещение. Это же требование относится к выплатам премий, отпускных и т. д. Основание — ст. 236 ТК РФ.
Также нужно отметить, что размер компенсации невелик. И при ее расчете исходят не из начисленной заработной платы, а из той суммы, что работник должен получить на руки. Например, гражданину начислили за отработанные 2 недели 30 тысяч рублей. С этой суммы бухгалтер удержал:
- НДФЛ в размере 3900 (30 000 х 13%);
- алименты по исполнительному листу в размере 6525 ((30 000 — 13%) * 25%).
После всех вычетов работник должен получить на руки 19575 рублей. Именно ее надлежит брать за основу при начислении возмещения по следующей формуле:
1/150 ключевой ставки Центробанка х количество дней задержки с выплатой х сумма задолженности
Важный момент. Например, в трудовом договоре значится, что зарплату обязаны перечислить на карту 5-го марта. В реальности это произошло только 10-го. Значит, компенсация полагается за период с 6-го по 10-е. День фактического перечисления денег также берется в расчет при определении суммы компенсации.
Увеличивать нормативные размеры выплат можно, уменьшать нет. Второе незаконно на основании ст. 8 ТК РФ. Большие значения лучше зафиксировать в локальных нормативных актах компании. И далее придется придерживаться этих цифр. Не получится в одном месяце исходить из 1/50 ключевой ставки, а в следующем рассчитать компенсацию, базируясь на 1/150 ставки.
За время задержки с выплатой зарплаты Центробанк может как повысить, так и понизить КС. На практике это означает, что расчет компенсации немного усложняется. Весь период просрочки придется разделить на подпериоды, в течение которых действовали разные ставки. Далее данные по отдельным интервалам останется сложить. Это и будет полная сумма возмещения.
Для наглядности необходимо рассмотреть несколько примеров расчета сумм компенсации за задержку с выплатой зарплаты, премий, отпускных и т. д.
Вариант 1
В соответствии с трудовым договором работник 05.05.2022 года должен был получить зарплату за период с 14.02 по 28.02.2022 года в размере 35 000 рублей. Фактически же деньги выплачены только 01.04.2022 года. Значит, сотруднику полагается компенсация за 27 календарных дней.
В период с 28.02 по 11.04.2022 года ключевая ставка ЦБ в России составляла 20%. И работодатель обязан будет доплатить своему сотруднику: 1/150*20%*27*30 000 = 1080 рублей.
Вариант 2
Та же организация, что и в предыдущем примере. 05.09.2022 года гражданин рассчитывает получить зарплату за период с 15.08 по 31.08.2022 года в размере 50 000 рублей. Но СМС от банка с сообщением о зачислении денег поступает только 01.10.2022 года. И снова работодатель допускает задержку в размере 27 дней. Но ситуация несколько меняется из-за того, что 19.09.2022 года Центробанк снизил ключевую ставку с 8 до 7,5%.
Расчет компенсации в данном случае будет выглядеть так: 1/150х8% х13 (дни с 06.06 по 18.09.2022) х50 000+1/150х7,5%х14 (дни с 19.09 по 01.10.2022)х50 000=346,67+350=696,67 рублей.
И в том, и в другом случае зарплата задержана на одинаковое количество дней. Во втором примере работодатель должен большую сумму, но из-за изменения ключевой ставки ЦБ сумма выплаты получилась меньше, чем в первом варианте.
Облагается ли НДФЛ компенсация за выплату зарплаты с некоторой задержкой
Только рассчитать размер возмещения за несвоевременное перечисление полагающихся работнику сумм недостаточно. Важно правильно провести все суммы по бухгалтерии, чтобы потом не получать претензии еще и от ФНС.
Один из наиболее важных вопросов касается начисления НДФЛ. Здесь действуют следующие правила:
- Работодатель ограничивается стандартными выплатами — 1/150 от ключевой ставки в день. Исчислять и удерживать НДФЛ в подобной ситуации не нужно. Основание — п. 1 ст. 217 НК РФ.
- Работодатель по своей воле увеличил размер компенсации. Например, за день просрочки он выплачивает 1/50 ключевой ставки. И подобный размер возмещения зафиксирован в трудовом договоре или иных локальных нормативных актах. В этом случае у работодателя не возникает обязанность удержать с работников НДФЛ. Основание — п. 2 Письма Минфина от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450.
- Компания выплачивает компенсацию в размерах выше стандартных. Но конкретный размер ни в одном из документов не зафиксирован. В этом случае удержать НДФЛ придется, но не со всей суммы, а только с разницы между реально начисленными суммами и значениями по ТК РФ (исходя из 1/150 ключевой ставки).
Например, в примерах, приведенных выше, работодатель выплатил не 1080 и 696,67, а 2000 и 1500 рублей соответственно. Значит, в первом случае НДФЛ составит 119,6 рублей (13% от 2000-1080). Во втором варианте с сотрудника удержат подоходный налог в размере 104,43 рубля. Основание — Письмо Минфина № 03-04-05-01/261.
Облагается ли страховыми взносами компенсация за выплату зарплаты с задержкой
Однозначного ответа на этот вопрос нет. Минфин, опираясь на положения п. 1 ст. 420 НК РФ, настаивает на том, что платить взносы в Соцфонд необходимо. Ведь компенсацию работодатель выплачивает гражданам, с которыми у него есть трудовые отношения. Такая позиция изложена в Письме Минфина № 03-15-05/14477.
Но уже несколько лет работодатели, несогласные с подобными требованиями, подают иски в суды. И им на основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ удается доказать, что возмещения за несвоевременные выплаты носят компенсационный характер. Значит, и страховые взносы на эти суммы начислять не нужно. К подобному выводу пришел и Президиум ВС РФ, рассматривая один из споров между налоговиками и налогоплательщиками.
Можно ли уменьшить базу для расчета налога на прибыль на компенсацию за выплату зарплаты с задержкой
И снова ситуация относится к спорным. Некоторые работодатели пытаются учитывать компенсации в составе внереализационных расходов, опираясь на положения пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Есть и те, кто включает подобные выплаты непосредственно в ФОТ. Основание — ст. 255 НК РФ.
Эксперты Минфина же считают, что компенсации компания платит за счет собственной прибыли. Ведь в соответствии со ст. 265 НК РФ в составе внереализационных расходов можно учесть штрафные санкции, начисленные, например, партнерами или контрагентами. В то же время компенсация никак не связана, например, с тем, что работникам приходится трудиться во вредных условиях или за пределами обычного графика. Подробно позиция Минфина по данному вопросу изложена в Письме № 03-03-06/164.
Чтобы не сталкиваться с претензиями со стороны ФНС, бухгалтер в свою учетную базу при оформлении компенсация за задержку зарплаты должен внести проводку: Дт 91-2 — Кт 73. А далее уже с дебета 73-го счета проводки делаются на кредит 50 или 51 в зависимости от того, как выплачиваются деньги.
Работодатель регулярно задерживает зарплату - что делать работникам
Некоторые руководители полагают, что сотрудники подождут, что намного важнее закупить материалы для выполнения нового заказа. Но работники не обязаны терпеливо ждать, когда предприятие решит свои финансовые проблемы. У них есть право:
- Через 15 дней задержки остановить работу, предварительно уведомив об этом работодателя (обязательно в письменном виде). Но этим правом не смогут воспользоваться сотрудники МЧС, МВД, ВС РФ, скорой помощи. Это же требование распространяется на всех, кто отвечает за обеспечение населения и предприятий электроэнергией, газом, водой и т. д. Не смогут остановить работу сотрудники АЭС и иных подобных объектов.
Если руководство компании-работодателя понимает, что на счету или в кассе есть деньги для выплаты и зарплаты, и компенсации за задержку, он обязан сообщить об этом работникам, например, заказным письмом с описью и уведомлением. Сотрудник получает данное сообщение и на следующий день обязан явиться на свое рабочее место, в том числе для получения всех причитающихся ему сумм. Если работник не выйдет на работу, работодатель имеет право ставить ему в табеле прогулы. А там и до увольнения за несоблюдение трудовой дисциплины недалеко.
2. Написать жалобы в Гострудинспекцию, прокуратуру и следственный комитет. Для усиления эффекта можно обращаться сразу во все перечисленные структуры. Писать в СК РФ целесообразно, если нарушение со стороны работодателя длится 2 месяца и более.
- Подать иск в суд общей юрисдикции по месту жительства. И в этом случае можно настаивать на взыскании не только собственно зарплаты, и компенсации за задержку, но и некоторой суммы в возмещение возможного морального вреда. Основание — ст. 237 ТК РФ.
При обращении в суд нужно учитывать два момента. Во-первых, госпошлина за подачу подобных исков не предусмотрена. Основание — ст. 393 ТК РФ. Во-вторых, у нарушений данного типа есть срок давности — 1 год с момента, как работодатель должен был выплатить деньги. Основание — ст. 392 ТК РФ.
Нужно также отметить, что все вышесказанное актуально и в ситуациях, когда работник не оформлен официально. В соответствии со ст. 67 ТК РФ трудовой договор считается заключенным, если гражданина допустили к работе.
Ответственность для работодателя за несвоевременную выплату заработной платы
Компенсация — не единственное наказание для компании-работодателя в ситуации, когда зарплату выплачивают с задержками.
Также не стоит забывать о следующих видах ответственности:
Административная
На основании ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ ИП оштрафуют на 5 тыс. рублей. Для ответственных лиц предприятий и организаций штрафы предусмотрены в пределах 20 тыс. рублей. Непосредственно компанию-работодателя накажут на 50 тыс. рублей.
Если в течение года факт невыплаты зарплаты будет зафиксирован повторно, то на основании ч. 7 ст. 5.27 ТК РФ должностное лицо в качестве штрафа выплатит уже 20-30 тыс. рублей. Альтернатива — дисквалификация на срок до 1 года. Юридическое лицо перечислит в бюджет в качестве штрафа 50-100 тыс. рублей.
Уголовная
Специально для руководителей, считающих, что с выплатой зарплаты можно не спешить, в УК РФ введена статья 145.1. Спектр наказаний здесь достаточно широк. Достаточно 3 месяца выплачивать не всю зарплату, а ее часть, чтобы попасть в колонию на 1 год. Суд может и оштрафовать руководителя или отправить его на принудительные работы сразу на 2 года.
Если же в течение 2-х месяцев компания-работодатель не выплатит сотруднику вообще ни копейки, то штраф увеличат до 500 тыс. рублей. Возможно и лишение свободы на срок до 3-х лет. Либо руководителя на такой же период отправят на принудительные работы и/или лишат права занимать некоторые должности. Все вышесказанное относится и к индивидуальным предпринимателям.
Применительно к ст. 145.1 УК РФ нужно отметить, что она предполагает наличие у работодателя личной заинтересованности в невыплате заработной платы.
Заключение
- Если работодатель не соблюдает им же установленные сроки выплаты зарплаты, он обязан выплачивать еще и компенсации. В стандартном варианте их начисляют в размере не менее 1/150 от КС ЦБ. Рассчитывать компенсацию придется за каждый день невыплаты денег. И не имеет значения, почему у работодателя образовался кассовый разрыв.
- Руководитель юрлица может установить и большие суммы, но их нужно обозначить в локальных нормативных актах. Иначе с разницы между нормативными и реальными значениями компенсации за задержку зарплаты придется удерживать НДФЛ.
- За основу при расчете возмещения берут ту сумму, что реально подлежала выплате: после удержания подоходного налога, выплат по исполнительным листам и т. д.
- Взносы в Соцфонд на компенсацию лучше начислить. А вот взять эти расходы вместе с возмещением на затраты при расчете налога на прибыль не получится. ФНС и Минфин в подобных вопросах единодушны.
- Если просрочки с выплатой зарплаты носят систематический характер, должностных лиц могут привлечь к ответственности в соответствии с КоАП РФ или УК РФ.
Читайте также:
