Для решения собственных задач многие физические лица вынуждены привлекать заемные средства. Использование чужого капитала, как правило, сопряжено с необходимостью выплаты дополнительных процентов займодавцу. Для закрепления официального статуса задолженности и учета всех возможных деталей сделки составляются соответствующие соглашения. Виды долговых обязательств, используемых в РФ, довольно многочисленны. Они упорядочиваются утвержденными классификациями и регулируются Налоговым Кодексом страны.
Что такое долговые обязательства
Понятие рассматривается в 269 статье Налогового Кодекса Российской Федерации. Согласно законодательному акту, долговые обязательства – это заимствования, вне зависимости от их рода и способа оформления. Документ в обязательном порядке должен содержать следующие сведения:
- Сумму. Необходимо зафиксировать сумму, которую физическое или юридическое лицо получило от займодавца.
- Период погашения задолженности. Ответственность по долговым обязательствам предполагает выплату всей суммы в срок или до истечения указанного периода.
- Порядок возмещения. В документе указывают, как именно требуется погашать долг. Требуется внести сведения о периодичности, сумме взноса, частоте выплат. Возможно как погашение частями, так и разовая выплата в конкретный день.
- Процентная ставка. Позволяет кредитору получить гарантированный фиксированный доход за передачу капитала или товара в пользование. Процент начисляется по оговоренной схеме: ежедневно, поквартально, ежегодно.
- Штрафные санкции. При нарушении договоренности займодавец вправе начислять дополнительные проценты по долговым обязательствам, использовать систему штрафов и рассчитывать пени.
В документе должны быть отражены сведения о сторонах сделки. Для физического лица: ФИО, паспортные данные, сведения о регистрации, способы связи. Для юридического лица: ИНН, фирменное наименование, реквизиты, контактная информация, данные о доверенном лице. Требуется указание даты составления расписки и включение подписей сторон.
Какие существуют классификации
Для удобства используются классификации краткосрочных и долгосрочных долговых обязательств. Они отличаются в зависимости от признака, положенного в основу разделения. Перечисленные варианты отражены в нормативной системе страны и являются официальными.
По наличию субъективного признака
В основе разделения частных и государственных долговых обязательств по данной классификации лежит объект, являющийся кредитором. Существуют:
- Дольщики, принявшие участие в формирование уставного капитала организации. Часть капитала может быть создана как за счет денежных, так и за счет иных материальных ресурсов.
- Коллективы компаний. Долговые обязательства формируются в следствие несвоевременного выполнения трудовых договоров со стороны работодателя: простыми словами – задержки по переводу заработной платы.
- Иные субъекты. Например, юридические лица, муниципальные единицы, внебюджетные фонды.
По принадлежности
Подразделяются исходя из типа владельца и необходимости погашения задолженности. В частности:- Не требующие выплаты. К таковым относятся доли в уставных капиталах предприятий.
- Нуждающиеся в погашении по договору. Полный отказ от таких долговых обязательств чреват последствиями: начислением пени и штрафов, обращением в судебные органы. К данному виду относятся займы, банковские кредиты, долги перед частными лицами.
По степени срочности
Есть разделение по сроку, выделенному на оплату. Классификация включает:
- Долгосрочные обязательства. Предполагают полную выплату в течение продолжительного времени. Максимальные сроки погашения долговых обязательств в России составляют 30 лет.
- Среднесрочные. Требуют выплаты в срок до 3-6 месяцев.
- Краткосрочные. Средства, переданные в использование на период до нескольких месяцев.
По возможности определить размер обязательства
В основе классификации лежит понимание о сумме платежа. Так есть:
- Договора, по которым сумма известна заранее. Платежи утверждаются на этапе заключения сделки при оформлении кредита или договора купли-продажи.
- Долги с неопределенной величиной платежа. Сумма становится известной при определенных обстоятельствах. Например, после рассмотрения дела в суде.
Формы обязательств
Долговые обязательства Российской Федерации могут быть разделены в зависимости от типа. Выделяют:
- Товарные кредиты. Предполагают передачу предметов с утвержденными родовыми признаками другому лицу с целью реализации. После продажи партии кредитор рассчитывается с заемщиком по установленным ставкам.
- Коммерческие кредиты. Форма долгового обязательства РФ, предполагающая передачу суммы под процент с целью постепенного погашения по графику.
- Займы. Финансовые продукты от микрокредитных фирм. Характеризуются ежедневным начислением процентов на основной долг и коротким сроком выплаты задолженности.
- Обязательства перед физическими лицами, закрепленные в расписках. Отражают задолженность перед другим человеком и составляется в свободной форме.
- Ценные бумаги, обеспечивающие долговые обязательства государств. Облигации для пополнения бюджета страны.
Указанные формы долговых обязательств возникают вследствие различных ситуаций. Они инициируются по личному желанию сторон в целях улучшения финансового благополучия. Также они могут создаваться на фоне корректировки действующего законодательства. Необходимость оплаты задолженности часто является итогом нанесения ущерба третьим лицам. Долги относятся к наследуемым категориям. Также при разводе необходимо заключить соглашение о разделе обязательств между супругами по образцу.
Особенности фиксирования
Возникновение кредитных отношений между кредитором и юридическим лицом требует отражения обязательств в отчетной документации. Есть определенные особенности фиксирования, среди которых:
- Отражение в качестве основного долга. Исключение составляют кредиты с начислением процентов. Таковые вносят в перечень с учетом рассчитанной за период процентной ставки.
- Фиксация суммы в рублях. Вне зависимости от того, в какой валюте сформировано обязательство, его следует отражать в российских рублях.
- Важно вносить сведения о доходе. Начисленную ставку относят к категории внереализационной прибыли.
Как отражаются в бухгалтерском учете
Способность самостоятельно справляться с кредитами и займами отражается путем расчета коэффициента покрытия долговых обязательств. Основные нюансы отражения в бухучете определены в Положении о бухгалтерском учете 15/2008. Вот некоторые аспекты, приведенные в документе:
- важно отражать вновь возникшие долги в период, когда они появились;
- погашение задолженности относится к категории прочих расходов;
- в инвестиционный актив в обязательном порядке включается сумма начисленных процентов;
- проценты соотносятся с основным долгов равномерно;
- доля процента по займам рассчитывается на основании процентных ставок и затрат на работы, связанные с инвестициями;
- в бухгалтерской отчетности должны быть отражены сведения о сумме, дате и порядке погашения, процентной ставке о займах и кредитах.
По закону кредитор имеет право на продажу долговых обязательств в целях получения прибыли.
Сроки погашения государственных обязательств
Оплата задолженности проводится в зависимости от типа. Так:
- на выплату долгосрочных обязательств дается от 5 лет;
- погашение среднесрочных долгов необходимо осуществить в течение 3-5 лет;
- краткосрочные долги закрывают в течение 12 месяцев.
Заключение
Долговое обязательство может быть составлено по образцу или утвержденной форме организации. Оно должно включать сведения о сумме, процентной ставке, периоде выплаты долга. Такие отношения могут возникать между различными субъектами, требовать или не нуждаться в погашении. При нарушении периода выплаты заемщик несет оговоренную ответственность перед кредитором.
